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Si bien es cierto todo lo comentado por el compañero de la primera respuesta tiene un porcentaje muy alto de certeza, los PCGA ya no existen ahora lo que prevalece son las Normas de Informacion Financieras (NIF).

Por otra parte la compañera esta solictando algo concreto, de lo cual la respuesta es:

El ajuste anual por inflacion no se registra en la contabilidad, unicamente queda plasmado en papeles de trabajo realizados para determinar el resultado fiscal.

Aqui tu nos dices que el resultado fue un Ajuste anual por inflacion acumulable esta cantidad deberas de sumarcela a tu resultado contable es decir:

Ejemplo

Resultado del ejercicio 2008

Utilidad Contable 3,000.00

Mas partidas contables no fiscales

Mas no deducibles 200.00

Mas depreciacion del ejercicio 900.00

Mas partidades fiscales no contables

Ajuste anual por inflacion acumulables 83,440.00

Menos partidas fiscales no contables

Deduccion de inversiones 1,300.00

Resultado Fiscal 86,240.00

Si tienes perdida y rebasa a tu utilidad fiscal determinada no debes de pagar impuesto, es decir amortizas la perdida de ejercicio anteriorres contra la utilidad del ejercicio.

Saludos.

El ajuste anual por inflacion es un calculo fiscal que reconoce la inflacion con lo cual te diria que seria un ingreso fiscal no contable o deduccion fiscal no contable que afectaria solo a tu resultado fiscal. Y para el control de esos calculos seria mas bien hacerlos en papeles de trabajo.

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En efecto, los importes que determinamos con motivo de los cálculos de impuestos, son importes que si bien es cierto, se calculan con datos extraídos de la contabilidad financiera, también es cierto que dichos importes no se registran en dicha contabilidad ya que, debemos recordar que la contabilidad financiera se registra de conformidad con los PCGA y los impuestos se determinan de acuerdo a cada una de las leyes de la materia.

No obstante lo anterior, la teoría de la contabilidad financiera, señala que, cuando existan valores que, deban de ser reflejados en la contabilidad, pero que los mismos no modifiquen la estructura financiera, dichos importes podrán ser reflejados en cuentas de orden.

Las cuentas de orden, pueden ser de tres tipos:

a) Valores ajenos (Aqui se registran por ejemplo, las mercancías en comisión)

b) Valores contingentes (Aquí se registran por ejemplo, los documentos descontados)

c) Cuentas de memoranda, también conocidas como de registro (En estas cuentas se registrarían por ejemplo los valores fiscales)

Las reglas para el manejo de las cuentas de orden, es que las mismas se manejan por pares, sus saldos serán iguales pero de naturaleza contraria (Habrá una cuenta deudora y otra acreedora) y sus nombres deberán de ser parecidos.

Para presentar las cuentas de orden en los estados financieros, se presentan al calce de los mismos. Sólo se indicará la cuenta que tenga saldo deudor, recordando que tendrá una contracuenta con el saldo en el mismo importe pero de naturaleza contraria.

Ahora, si hablamos por ejemplo de registrar en cuentas de orden el ajuste anual por inflación, podemos correr el siguiente asiento en cuentas de orden:

Ajuste anual por inflación deducible (Cargo)

Deducción por ajuste anual por inflación (Abono)

Como aprecias son cuentas que se manejarían entre ellas. Inclusive vale la pena señalar que el artículo 36 del RLISR dispone que:

"Artículo 36. Para los efectos de la fracción IV del artículo 31 de la Ley, se entenderá que se cumple con el requisito de que las deducciones estén debidamente registradas en contabilidad inclusive cuando se lleven en cuentas de orden."

Algunos de los importes fiscales que es recomendable registrar en cuentas de orden, en mi opinión, siendo enunciativo y no limitativo, serían:

a) CUFIN

b) CUFINRE

c) CUCA

d) Ingresos Acumulables

e) Deducciones Autorizadas

f) Pérdidas Fiscales por amortizar

g) Deducciones de inversión

h) etc.

Inclusive si manejas un sistema de contabilidad, puedes adaptar las cuentas de orden con cuentas y subcuentas. Parece algo complejo, sin embargo, al momento de empezar a trabajar bajo este enfoque podemos darnos cuenta que es mucho más sencillo el hacer las declaraciones de impuestos, y sobre todo, tenemos la información fiscal a la mano, sin afectar la estructura financiera de la entidad, que es la finalidad principal del manejo de las cuentas en comento.